Налоговый кодекс-2023:
топ-6 поправок для рядового налогоплательщика

21 декабря 2022 года вступили в действие поправки в главный фискальный документ страны, в котором появились новые понятия и фундаментальные изменения по части налогообложения физических лиц. Представляем вашему вниманию наиболее значимые нормы, о которых полезно знать каждому, с комментариями председателя совета Ассоциации палат юридических консультантов "Қазақстан заң-кеңес" Фарида Алиева и профессионального бухгалтера Ардак Алгожиной.
Легализация иностранного автотранспорта
Речь идет об узаконении постоянного пребывания в Казахстане автомобилей, ввезенных на территорию республики до 1 сентября 2022 года и не имеющих казахстанской регистрации. Преимущественно это касается транспорта, приобретенного казахстанцами в собственность в странах ЕАЭС, который находился в стране полулегально — эксплуатировать его в рамках единого таможенного пространства разрешается, однако без оформления через таможенные процедуры собственники не могли зарегистрировать такие автомобили на свое имя в регистрирующих органах Казахстана.

1 сентября 2022 года в своем послании народу Казахстана президент Касым-Жомарт Токаев распорядился легализовать весь ввезенный до 1 сентября 2022 года автопарк путем уплаты единовременной ставки сбора за первичную регистрацию в размере 200 тысяч тенге.

Как воспользоваться нововведением? Фарид Алиев рассказал пошаговые действия.
  • Автовладелец (гражданин РК или иностранец, имеющий разрешение на постоянное проживание в РК) транспортного средства обращается в СпецЦОН или через портал электронного правительства (ПЭП) за получением услуги «Проверка автотранспорта для легализации»;
  • Подает заявление через ПЭП или СпецЦОН с приложением следующих документов:
  1. Документ, удостоверяющий личность заявителя;
  2. Паспорт транспортного средства и (или) свидетельство о регистрации транспортного средства;
  3. Документ, подтверждающий право собственности на транспортное средство;

  • Заявление будет рассмотрено МВД РК. По результатам которого может быть принято либо положительное решение, после чего в системе будет доступно бронирование очереди в СпецЦОНе для осмотра автомобиля, либо отказ в оказании услуги, но я рекомендую уточнить его причины через обращение в госорган;
  • После прохождения процедуры визуальной проверки автотранспортного средства необходимо обратиться к оператору СпецЦОНа для начала оформления регистрации автотранспортного средства. Для прохождения данной процедуры необходимы оригиналы правоустанавливающих и идентификационных документов;
  • Оплата регистрационного сбора и иных обязательных платежей: регистрационный сбор составляет 200 000 тенге, свидетельство о регистрации транспортного средства — 4 313 тенге (1,25 МРП), государственный номерной знак - 9 660 тенге (2,8 МРП);
  • Получение технического паспорта и госномеров.
Важно помнить!

Легализации на территории Казахстана подлежит транспорт, соответствующий следующим критериям:
  • Ввезен до 1 сентября 2022 года;
  • Не находится в розыске;
  • Снят с учета по месту прежней регистрации в уполномоченном органе другого государства;
  • Прошел таможенную очистку. Исключения составляют автотранспортные средства, ввезенные из стран ЕАЭС и Кыргызстана.
Плюсы и минусы этого нововведения
Фарид Алиев, председатель совета Ассоциации палат юридических консультантов "Қазақстан заң-кеңес"
- Безусловным положительным эффектом станет уменьшение нелегальных и незарегистрированных автомобилей на территории Казахстана. Недостаток - введение данной возможности предоставлено только до 1 июля 2023 года. Более того, в категорию автотранспортных средств, подлежащих легализации подпадают отдельные категории: М1, M1G, M2, M2G, N1, N1G согласно приложению 1 к техническому регламенту Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (ТР ТС 018/2011). Более того, отсутствует ограничение на легализацию праворульных машин, которые в условиях правосторонней организации дорожного движения Казахстана провоцируют неудобства, - считает Фарид Алиев.
Реализация бытовой техники без НДС
Это новшество означает, что для потребителей электроприборы должны с 1 января 2023 года стоить дешевле на 12%. Но все зависит от аппетитов дистрибьюторов бытовой техники.
- Согласно Закону о внесении изменений в Налоговый Кодекс РК, с 1 января 2023 года от НДС освобождаются обороты по реализации приборов бытовой техники и/или бытовой электроники, местом реализации которых является Республика Казахстан и, что немаловажно, произведенных в РК.

Также нужно отметить, что освобождаются от НДС при реализации бытовая техника и электроника, при производстве которых были использованы компоненты, реализация которых также освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость. Данная льгота будет действовать до конца 2027 года и будет приостановлена 1 января 2028 года. Цель этого новововедения прозрачна – стимулирование казахстанского производства и производителей, улучшение экономических условий для местных производственников и других субъектов малого и среднего бизнеса, которые производят бытовую технику и электронику. - прокомментировала изменения Ардак Алгожина.
По мнению эксперта, возможно, это позволит нашей стране встать на один уровень с государствами-флагманами в производстве бытовых роботов, микроволновок, мультиварок и прочих приборов, которые стали популярны у населения.
- Физические лица в Казахстане не являются плательщиками НДС, за исключением случаев импорта товаров в пределах лимита. При покупке бытовой техники и\или приборов бытовой техники и электроники на территории РК обязательства по уплате не возникает.

На рядового потребителя изменения в налоговое законодательство повлияют позитивно разницей в цене товара. При достаточном качестве и более низкой цене за счет уменьшения налогооблагаемой базы и налогов, уплачиваемых производителем, экономия в домашнем бюджете будет ощутимой, так как в конечной стоимости товара, грубо говоря, уже не сидит 12-процентный налог на добавленную стоимость. - добавила Ардак Алгожина
Фарид Алиев также отметил плюсы и минусы нововведения.
- Возможность не платить налог по операциям, связанным с реализацией таких товаров, - это положительный эффект. А также то, что у предпринимателя не возникает обязанность подавать налоговую декларацию, то есть у него упрощается налоговый и бухгалтерский учет.


Плюс для государства — уменьшается объем администрируемых налоговых и бухгалтерских документов. Из минусов, в первую очередь для предпринимателя, следует отметить то, что ему следует восстановить ранее принятый к вычету НДС на запасы, которые еще не реализованы, а следовательно, подавать налоговую декларацию на товар, приобретенный и реализуемый до введения данных изменений. Очевидный недостаток — уменьшение доходности в бюджет государства и сокращение налогового бремени.
Освобождение от ИПН доходов от списания задолженности по ипотечному кредиту
Вопрос снижения долговой нагрузки социально-уязвимым ипотечным заемщикам стоит перед правительством уже много лет. Банки прощают пени, просрочки, идут на некоторые инициативы в части помощи заемщикам, которые не могут вовремя оплачивать свои долги по ипотечным кредитам. Но дело не только в том, простит или не простит банк кредит очередному заемщику.
- Согласно налоговому законодательству, списание кредиторской задолженности у кредитора, то есть у банка в данном случае, классифицируется как прибыль заемщика и облагается ИПН (индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты) по ставке 10%, - комментирует Ардак Алгожина.

- Это довольная большая сумма и опять же дополнительная нагрузка. Если даже банк простил долг, то государству нужно уплатить 10 % от суммы этого долга. Теперь те ипотечники, чьи займы будут списаны банком или прощены, не будут отягощены этим обязательством. Выгоды для социально-уязвимых заемщиков, чьи кредиты будут списаны, ясны и очевидны.
- Приведу пример. Основной долг гражданина составляет 500 тысяч тенге, вознаграждение банка по кредиту — 120 тысяч тенге, пеня за просрочку — 192,5 тысячи тенге. Общая сумма задолженности — 812,5 тысячи тенге. Следовательно, в случае принятия банком решения о прощении долга у гражданина образуется доход на указанную сумму, с которого необходимо оплатить налог. Сумма подлежащего уплате ИПН составит 90 277 тенге. В связи с введением данной нормы в Налоговый кодекс, у граждан, обязательства по кредиту которых прекратились в результате прощения долга, не возникает дохода, следовательно и обязательств по оплате ИПН, который был рассчитан нами выше, - разъяснил Фарид Алиев.
Специальный налоговый режим при сдаче в аренду и управлении собственной недвижимостью, используемой в предпринимательской деятельности
Поправки в статью 683 Налогового кодекса вводят ограничения для применения специального налогового режима (СНР) только в случае сдачи в субаренду торговых объектов, а также осуществления деятельности в области гостиничных услуг. То есть предприниматели, оказывающие данные виды услуг, сдающие торговые объекты в субаренду, обязаны перейти на общеустановленный режим налогообложения.

Следовательно, те предприниматели, которые не входят в данную категорию могут применять специальный налоговый режим, какой применяли ранее. Для них никаких налоговых изменений не вводится.
- Таким образом, если собственник жилого помещения сдает в аренду жилое помещение, то он может применять специальный налоговый режим (СНР). Для постановки на учет в связи с применением СНР собственнику жилья необходимо выбрать налоговый режим, подать налоговое заявление для регистрации в качестве ИП или ТОО либо путем уплаты единого совокупного платежа без регистрации ИП и образования юридического лица, - консультирует Фарид Алиев.
Ставки
Ардак Алгожина уточнила, что с 1 января 2023 года не имеют права применять специальный налоговый режим по упрощенной декларации некоторые виды деятельности в области эксплуатации недвижимости.
- Но данная норма не касается арендодателей, сдающих в аренду собственную недвижимость для использования в предпринимательской деятельности, то есть для извлечения прибыли. Данная норма касается предпринимателей, сдающих в аренду торговые помещения общей площадью более 500 квадратных метров, - подчеркнула эксперт.
Внедрение единого платежа с фонда оплаты труда
Данная новелла исполнена в рамках поручений главы государства в Послании народу 1 сентября 2022 года.
- Она обеспечит снижение суммарной нагрузки на фонд оплаты труда микро и малого бизнеса, внедрив «Единый платеж (ЕП)» с заработной платы, тем самым снизив налоговую нагрузку работников микро и малого предпринимательства с 34% до 25%, - разъяснил Фарид Алиев.

Цель – упрощение исполнения обязательств по исчислению и перечислению ИПН и социальных платежей с дохода работников, начисленных работодателем.
В целом данная новелла не имеет негативных аспектов как для работодателей, так и для работников. Данный платеж облегчит налоговый учет в компании и снизит налоговую нагрузку на бизнес.

Глава Ассоциации "Қазақстан заң-кеңес" отметил, что нововведение в целом может позволить вывести из тени многих работников, которые в целях снижения налоговой нагрузки вынуждены соглашаться на работу в рамках гражданско-правового договора, тем самым лишаясь многих льгот, гарантированных Трудовым кодексом.

- Кроме снижения налоговой нагрузки на работников, произойдет минимизация расходов на осуществление перечислений по уплате налогов, платежей и отчислений, - комментирует эту поправку также Ардак Алгожина.

Сейчас все налогоплательщики делают 5 перечислений по налогам и платежам с заработной платы каждого сотрудника. Это 5 платежных поручений со своими комиссиями банку, через которые проходят платежки. Новшество позволяет не только экономить на банковских комиссиях, но и беречь время. Сумма же налогов, которые уплачивает работодатель за работников, станет чуть больше за счет увеличения суммы социальных отчислений.

Начислять и перечислять единый платеж смогут налогоплательщики, работающие только в двух налоговых режимах: СНР УД и крестьянские/фермерские хозяйства при уплате налогов от заработной платы наемных работников.
Также по словам Алгожиной применение единого платежа является добровольным. А вместе со снижением налоговой нагрузки на работников, увеличивается налоговое бремя, которое несут работодатели.

- Кроме того, как известно, с 2024 года добавляется еще один обязательный платеж ОПВР, который будут уплачивать работодатели, - говорит бухгалтер.

Это может привести к уходу в тень по части показателей численности сотрудников и начисленной заработной платы. Опять появится и «расцветет» выдача зарплат «в конвертах». Работодателям будет просто невыгодно нанимать сотрудников и платить им белую заработную плату.

Для государства это выгодно увеличением активов ЕНПФ и денег на пенсионных счетах казахстанцев. Возможно, эти изменения сделаны исключительно ради этого профита, но и негативные последствия все же будут, я считаю. Однако, с 1 июля 2023 года планируется введение Социального Кодекса РК. Он объединит все действующие нормы законодательства в социальной сфере в одном документе. Предполагается, что Социальный кодекс заменит действующие Законы в части пенсионного обеспечения и социальных выплат.
Декларирование доходов
Согласно разъяснениям Минфина, с 1 января 2023 года введены требования по декларированию денег в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, вне зависимости от суммы банковского вклада, государственными служащими и приравненными к ним лицами, принимающими антикоррупционные ограничения в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «О противодействии коррупции».

Это означает, что декларации о доходах с начала 2023 года подают все госслужащие и их супруги, а также работники квазигоссектора.

С 2024 года обязательному декларированию доходов подлежат руководители любых юридических лиц, их учредители и индивидуальные предприниматели.

Глава Ассоциации "Қазақстан заң-кеңес" Фарид Алиев дает гражданам, которых уже касаются нововведения или коснутся с 2024 года, такие рекомендации:

- В первую очередь необходимо произвести проверку имеющихся на руках документов, подтверждающих право собственности на имущество, сверить с данными уполномоченных органов РК. Нужно уже сейчас составить список того, что мы будем указывать в декларации.

Необходимо произвести расчет и определить стоимость долговых обязательств, определенных в наличном виде, не имеющих фиксации в государственных базах данных. Необходимо показать полную официальную зарплату, стоимость находящихся в собственности предметов роскоши, информацию о счетах и суммах, на счетах иностранных банков.
Он отметил, что сейчас госорганы ведут подготовку к всеобщему декларированию, в том числе по обеспечению возможности электронной подачи декларации.

- Такая возможность предусмотрена Правилами. Для этого физическому лицу необходимо авторизоваться в кабинете налогоплательщика при помощи ЭЦП, заполонить электронную форму и отправить в налоговый орган, - уточнил Фарид Алиев.

В целом, правилами достаточно подробно описано, каким образом следует заполнять декларацию, какие данные указывать в той или иной колонке. Единственное, что возможно было бы порекомендовать для упрощения данного процесса – это в лице налоговых органов создать цветную брошюру или общедоступное видео с описанием действующей формы и процесса ее заполнения. Что еще более облегчило бы заполнение формы. Я не исключаю возможные негативные последствия введения всеобщего декларирования – всеобщие сбои государственных баз данных, слабую пропускную интернет-способность.
Эксперт напоминает, что непредоставление налоговой отчетности является административным правонарушением. И при первом нарушении влечет предупреждение. При повторном физических лиц ждет штраф в размере 15 МРП, а в случаях отражения недостоверной информации сумма штрафа составляет 3 МРП.
Бухгалтер Ардак Алгожина для тех категорий, которые подпадают под декларирование доходов с 2024 года, также дает ценные рекомендации.

- По части зарплаты для наемных работников — лучше устроиться на работу с так называемой белой заработной платой, чтобы была возможность открыто показывать источники доходов и свободно тратить зарплату на свои нужды.

Также необходимо зарегистрировать автомобили, если они еще не прошли первичную регистрацию. Оформить правильно все имущество по праву собственности. Наследникам — наследство.

Индивидуальным предпринимателям, фактически прекратившим деятельность, я рекомендую закрыть ИП до конца 2023 года. Физическим лицам, которые сдают в аренду недвижимость, наоборот необходимо открыть ИП на специальном налоговом режиме или на патенте и заключить договоры с арендаторами.
Эксперт советует всем казахстанцам готовиться к практике декларирования доходов и работы по-белому, все необходимые консультации получать в управлениях государственных доходов по месту жительства.
Подпишись на наш Telegram, чтобы знать больше
TAJ.Report
© 2023 All Rights Reserved